◆SH2950◆企業活力を生む経営管理システム―高い生産性と高い自己浄化能力を共に実現する―(第87回) 齋藤憲道(2020/01/06)

企業活力を生む経営管理システム

―高い生産性と高い自己浄化能力を共に実現する―

同志社大学法学部
企業法務教育スーパーバイザー

齋 藤 憲 道

 

2. 要件2 「見守り役」の6者が連携して監査の効率と品質を高める

(3) 会計監査人(公認会計士、監査法人)

 会計監査人(公認会計士又は監査法人)は、職業的懐疑心を発揮し、職業的専門家として監査する。

  1. (注) 公認会計士は、監査・会計の専門家として独立した立場で財務書類その他の財務情報の信頼性を確保することにより、会社等の公正な事業活動、投資者及び債権者の保護等を図り、もって、国民経済の健全な発展に寄与することを使命とする。

 守秘義務の壁 

 公認会計士法27条(守秘義務)

    公認会計士は、正当な理由がなく、その業務上取り扱つたことについて知り得た秘密を他に漏らし、又は盗用してはならない。公認会計士でなくなった後も同様である。

 罰則 違反者は2年以下の懲役又は100万円以下の罰金に処する。(同法52条1項)
 ただし、告訴がなければ、起訴できない。(同法52条2項)

 欠格事由、登録抹消 上記により禁固以上の刑に処せられて5年を経過しない者は公認会計士となることができない(同法4条2号)。日本公認会計士協会は、これに該当する者の公認会計士の登録を抹消し、その旨を官報に公告する(同法21条1項3号、21条の2)。

  1. 〔会計監査人が考えている監査役・経営者との連携〕
  2.    監査報告書における「監査上の主要な検討事項(KAM)」の記載は、監査人と監査役等の間のコミュニケーションや、監査人と経営者の間の議論を更に充実させることを通じ、コーポレート・ガバナンスの強化や、監査の過程で識別した様々なリスクに関する認識が共有されることによる効果的な監査の実施につながること等の効果が期待される。
     
  3. 〔会計監査人が考えている他の監査人の監査結果・内部監査の結果の利用のあり方〕
  4.    監査人は、(1)他の監査人による監査結果を利用する場合は、重要性・信頼性の程度を勘案して、他の監査人の実施した監査の結果を利用する程度及び方法を決定しなければならない。また、(2)企業の内部監査の目的・手続が監査人の監査の目的に適合するか否か、内部監査の方法・結果が信頼できるか否かを評価した上で、利用の可否を判断する。
     

① 決算書類の監査

 1) 意見の表明

 ⅰ) 会計監査人は監査結果に関する意見を、基本的に次のa~dのいずれかで表明る。

 a無限定適正意見、b限定付適正意見、c不適正意見、d意見不表明

  1. (注1) c又はdが表明された企業については、証券取引所において上場廃止が検討される[12]
  2. (注2) 2018年7月5日企業会計審議会「監査基準の改訂に関する意見書」において「無限定適正意見」を監査報告書に記載する場合は「経営者及び監査役等の責任」を書くべきことが明記された。監査人・経営者・監査役等には、それぞれの役割分担と責任範囲を再認識(会社法の規定に変更はない)することが求められる。

 ⅱ) 上記ⅰ) に加えて「監査上の主要な検討事項(KAMと略称)」を監査報告書に記載する。

 2015年に、国際監査基準(ISA)に、KAMを記載すべき旨が取り入れられた。

  1. (注) 2013年に英国が先行して導入して以降、2014年にEU、2017年に米国等で監査基準の改訂が行われた。

 日本でも、監査報告書の透明性を高める観点から、2018年7月5日企業会計審議会で「監査基準の改定に関する意見書」が取りまとめられ、2021年3月決算の監査からKAMの記載が始まる。

  1. (注) 東証1部上場会社は2020年3月決算からの早期適用が可能である。

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(さいとう・のりみち)

1971年東京大学法学部卒業。同年松下電器産業㈱に入社し、営業、経理、経営企画、法務の業務を担当。松下電子部品㈱経営企画室長、松下電器産業㈱法務本部法務部長、JVC・ケンウッド・ホールディングス㈱監査役等を経て、2009年パナソニック㈱を退職。損害保険ジャパン日本興亜㈱ 業務品質・コンプライアンス委員会委員長を歴任。

また、内閣府消費者委員会委員(2015年秋退任)、消費者安全調査委員会臨時委員(現)、製品事故判定第三者委員会合同会議議長(現。消費者庁と経済産業省合同)、国民生活センター紛争解決委員会委員(現)、経済産業省産業構造審議会臨時委員、神戸市公正職務審査会委員(現)




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